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6月申报期来了,新旧增值税一般纳税人填报关键点要知道!

时间: 2016-06-02 16:39:53 来源: 中国税务报综合  网友评论 0
  • ​6月1日,全面营改增试点后首个纳税申报期开启。根据国家税务总局相关文件规定,6月将启用新版增值税纳税申报表。报表换新,很多小伙伴想知道,新增试点一般纳税人和原增值税一般纳税人要关注哪些填报问题?福利来了,收好这篇文章,你想知道的申报关键点就都有了!

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6月1日,全面营改增试点后首个纳税申报期开启。根据国家税务总局相关文件规定,6月将启用新版增值税纳税申报表。报表换新,很多小伙伴想知道,新增试点一般纳税人和原增值税一般纳税人要关注哪些填报问题?福利来了,收好这篇文章,你想知道的申报关键点就都有了!


小编碎碎念:6月份这些营改增试点纳税人要申报纳税




新增营改增试点一般纳税人

申报表填写及关键点说明


一、申报表及附表填写顺序

    根据申报表及附表之间的关系,建议申报表及附表填写顺序为:

(1)《附表一》

(2)《附表三》

(3)《附表二》

(4)《固定资产进项税额抵扣情况表》

(5)《附表五》

(6)《附表四》

(7)《增值税减免税申报明细表》

(8)《主表》




1
销售情况的填写

第一步:填写附表一(本期销售情况明细)第111列。

第二步:填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)(有差额扣除项目的纳税人填写)。

第三步:填写附表一(本期销售情况明细)第1214列(有差额扣除项目的纳税人填写)。

第四步:填写《增值税减免税申报明细表》(有减免税业务的纳税人填写)。


2
进项税额的填写
    第五步:填写附表五(不动产分期抵扣计算表)(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)。
       
第六步:填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)。
       
第七步:填写(本期进项税额明细)。
       
第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。


3
税额抵减的填写
    第九步:填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(有税额抵减业务的纳税人填写)。


4
主表的填写

第十步:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(根据附表数据填写主表)。


二、申报表及附表关键点说明


1
《主表》填写关键点














2
附表一(本期销售情况明细)填写关键点






3
附表二(本期进项税额明细)填写关键点






4

附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)

填写关键点





5
 附表四(税额抵减情况表)填写关键点




6
附表五(不动产分期抵扣计算表)填写关键点




原增值税一般纳税人

申报表主要变化及填写要点


一般纳税人申报表的主要变化


主表
“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目

《附表一》(本期销售情况明细)
1.将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。
2.将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行,单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。
3.将第13行“预征率 %” 拆为13a、13b、13c。

《附表二》(本期进项税额明细)
1.将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”
2.删去第15栏关于“非应税项目用”的表述

3.第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”

《附表三》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )
1.本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。
2.将6%项目拆成两行。

《附表四》(税额抵减情况表 )
1.—新增第3、4、5行。
2.—第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
3.第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
4.第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表) 
1.新增附表。
2.本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(2016年第15号)规定分2年限额扣减进项的情况。

《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》
1.填写内容未作调整
2.反映纳税人在《附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写

《本期抵扣进项税额结构明细表》
1.新增表。

2.按项目明细填写,主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计,反映纳税人营改征后的税负变化情况。 

《增值税减免税申报明细表》
1.享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。 
2.“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。
3.“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。

(执行中如有疑问请咨询当地税务机关或拨打当地12366纳税服务热线)



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本文来源:中国税务报综合 作者: (责任编辑:七夕)
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