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来源:二哥税税念(ID:TOTAX2)
目前能够自开增值税专用发票的小规模纳税人有酒店业、和鉴证咨询业和建筑业。我们知道小规模纳税人实行的是简易征收,其自身是不抵扣增值税进项,也不能自行开具增值税专用发票,如果客户需要从小规模纳税人处取得专用发票,只能由小规模纳税企业去税务局代开。
但是营改增之后,为了方便纳税人发票使用,税总逐步选取了一些行业,对其中符合条件的小规模纳税人纳入了自开票范围。截止到目前为止有下面这些行业。
自开范围的具体标准为月销售额超过3万(或季度销售额超过9万)。为什么定了一个这个标准?这个标准也是小微企业免征增值税的一个标准,实际上可以看做增值税的一个起征点。
我们知道增值税设计原理是环环抵扣,上游交税下游抵扣,如果上游是免税的,自然不能开具专用发票让下游抵扣,除非你先把税交了。所以这里设定这个标准也是有道理的。因为你开了专票,客户要抵扣,你就必须申报纳税,和小微企业免税就有所冲突了。所以,必须是超过这个起征点的才能自开专票。
那如果未达到标准的住宿业纳税人需要开具专票呢?结论是还是需要到税务机关代开。
代开的发票是这样的。以后就是自开了,左上角就没有代开字样了。
增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
当然如果不需要专票,纳税人可以自开,如果不能自开普通发票的纳税人,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。销售不动产征收率是5%,这是36号文附件2规定的。
填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。