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纳税申报表变了,8大细节变化一定要注意!

时间: 2020-07-04 12:02:00 来源:   网友评论 0

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表又修改了,跟小编一起关注~


一、这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改的文件号是?

税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2020年第12号)。

二、这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改的背景是?

2020年2月以来,财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。同时,为落实党中央、国务院关于海南自由贸易港建设的有关决策部署,财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税等优惠政策。为全面落实上述政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》进行了修订,并制发《公告》。


三、小型微利企业延缓缴纳所得税额,这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现出来?

为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策,《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)增加临时行次第L15行“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税□是□否)”,并明确相关行次的填报要求。


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四、小型微利企业延缓缴纳所得税额,我能否选择不享受延缓缴纳政策?

企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件,并自主选择是否享受延缓缴纳政策。也就是说,你也可以选择不享受延缓缴纳政策。如果你自愿放弃享受延缓缴纳政策,想正常缴纳税款,预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”,并简要填写原因说明后,即可正常办理缴税。

五、为落实支持疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策,这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现出来?

为落实支持疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策,《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)增加“支持**疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次,并明确相关行次的填报要求。


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六、为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策,这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现出来?

为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策,一是将原《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)名称修改为《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020);二是增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次,并明确相关行次的填报要求。


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七、为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策,这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现出来?

为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策,在《减免所得税优惠明细表》(A201030)第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次,并明确相关行次的填报要求。


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八、小型微利企业标准在申报表中如何体现?这次企业所得税月(季)度预缴纳税申报表修改重点突出在哪里?

为优化填报口径,将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)“按季度填报信息”部分前移,并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次,列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。


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对比修订后的A表和之前报表的差异,发现除了为适应延期缴纳政策增加了相应栏次外,A表的其他表单及填表说明都有一些调整,具体变化点在那里?

变化 1

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A200000 表的“按季度填报信息”调整了位置且信息更完整。
原表格:

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修订后的表格

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按季度填表信息栏目调整到表头了位置,以前在表尾部。其实这个栏次的填写就一个主要目的,那就是判断企业是否符合小型微利企业的优惠政策。

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企业只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受优惠。

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这里的从业人数和资产总额的算法都是按照季度平均值来算的。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期计算上述指标。
我们每个月填写季度初和季度末的数据,系统自动计算季度平均值,现在表格变化后,我们不仅能看到当期的填写的资产和人数数据,还能看到全年4个季度的数据以及系统自动算出来的平均数,这样展示就更方便纳税人查询自己为什么能享受小型微利政策,又为什么没有享受小微政策了。
举个例,2020年二哥税税念公司1季度和2季度季初、季末的从业人数和资产总额数据如下:

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表格最后的季度平均值就是系统根据前面填写的数据自动带出的,怎么算的呢?我们以资产总额为例看看
1季度资产总额季度平均值=(4300+4500)/2=4400
2季度资产总额季度平均值=(4500+4250)/2=4375
那么截至本期末季度平均值=
(4400+4375)/2=4387.5。
系统算出来数据再结合其他几个指标会自动判断是否给你勾选小微减免优惠栏。如果你觉得你应该享受但是实际又没勾选是,那么变化后的表格展示会让你更清晰的迅速检查哪里出了问题。
变化 2

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在原表单第14行和第15行之间新增第L15行,“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税 □是 □否)”。

原表格:

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修订后的表格

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其实这个修订就是为了配合国家税务总局公告2020年第10号。

小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,只申报不缴税,应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

当然,你也可以选择不延缓纳税,那么你选择否就可以了,这个时候会让你填写一下不缓征说明,自己根据实际情况如实填写即可。如下图:

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这个政策只针对的是小型微利企业,如果你申报后系统判断你不属于小型微利企业,那么这个地方自动灰色,无法选择。

变化 3

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由于变化2中多出了一行L15,那么自然原来15行的名称和公式也就变化了。

原第15行名称修改为“本期应补(退)所得税额(11-12-13-14-L15) \ 税务机关确定的本期应纳所得税额”。

原表格

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现表格

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这个就不赘述了。

变化 4

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A201010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税增加其中明细项。
原表格:

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修订后的表格:

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这里其实就新增第4行内容且把原项目名称修改为“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”;

第4行“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”:填报根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定,纳税人取得的投资收益,不含持有H股、创新企业CDR、永续债取得的投资收益。

其实这并不是什么新政策,就是增加了明细项目。

原来的4行变成5.1,原来的5变成5.2。

变化 5

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A201010 最后新增42、43行。

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这两栏主要根据相关财税政策填写准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的本年累计金额。不过这里填写了并未纳入计算,应该就是一个统计作用。

变化 6

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A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》根据新政策增加了明细项。

原表格:

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修订后表格:

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这里我们发现已经融入了最新的海南自由贸易港的相关政策。

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对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

该政策执行期间为2020年1月1日起执行至2024年12月31日,而政策出台就是6月份,所以这次修订非常及时完整。

变化 7

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A201030减免所得税优惠明细表根据最新政策调整。

原表格:

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修订后的表格:

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纳税人填报该行次时,需填报符合《西部地区鼓励类产业目录》的主营业务收入占比,保留至小数点后四位,并按百分数填报。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定,对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。

变化 8

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A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表调整了抬头。

原表格:

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修订后的表格:

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以上就是2020年7月开始,查账征收企业在预缴企业所得税时候填写新申报表的主要变化点。

附:

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国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告

国家税务总局公告2020年第12号

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为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策,国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》,现予以发布,自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(2018年第26号)、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等部分表单样式及填报说明的公告》(2019年第3号)、《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》(2019年第23号)同时废止。

特此公告。


附件:

1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(2020年修订)

2.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》(2020年修订)


国家税务总局

2020年6月29日

解读

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》的解读

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  近日,税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:
  一、修订背景
  为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产,按照党中央、国务院的决策部署,2020年2月以来,财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。同时,为落实党中央、国务院关于海南自由贸易港建设的有关决策部署,财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税等优惠政策。为全面落实上述政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》进行了修订,并制发《公告》。
  二、修订内容
  (一)修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》
  为落实企业所得税相关政策,优化填报口径,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下:
  1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策,《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)增加临时行次第L15行“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税□是□否)”,并明确相关行次的填报要求。
  2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策,《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)增加“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次,并明确相关行次的填报要求。
  3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策,一是将原《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)名称修改为《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020);二是增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次,并明确相关行次的填报要求。
  4.为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策,在《减免所得税优惠明细表》(A201030)第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次,并明确相关行次的填报要求。
  5.为优化填报口径,将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)“按季度填报信息”部分前移,并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次,列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。
  (二)修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》
  为落实企业所得税相关政策,优化填报口径,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下:
  1.为落实“小型微利企业延缓缴纳企业所得税”政策,增加临时行次第L19行“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税□是□否)”,并明确相关行次的填报要求。
  2.为优化填报口径,将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移,并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次,列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。
  三、实施时间
  《公告》自2020年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业,自2020年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表;实行按季预缴的居民企业,自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。


文章仅供参考。


来源:国家税务总局、郝老师说会计、税务师、财务第一教室、二哥税税念、中国会计视野等


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本文来源: 作者: (责任编辑:七夕)
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