还有这种操作！冻海参被“循环”出口骗取退税，涉案金额近2亿

“杨某盛完了！听说被判了十几年呢。”“真不值，不知道他现在是啥心情……”日前在宁波市鄞州区某大厦的16层走廊，几个人指着两间屋子议论。那曾是蓝鲸进出口有限公司的办公地，现在里面已空无一人，纸张散落一地，一幅破败景象。因犯骗取出口退税罪，杨某盛不久前被法院判处有期徒刑15年，并处罚金200万元，他的企业被判处罚金2300万元，其违法所得也就是2296.09万元骗取出口退税款继续追缴。

一切皆因利而起。

2015年初夏，宁波港一如往常的繁忙，宁波的海参出口企业照旧在这里装货发往境外，他们不知道一场严密的税务稽查正悄然到来。

鄞州区国税局在审核出口退税业务时，发现NC公司2015年6月和7月申报了大量冻海参出口退税，因涉及敏感的农副产品，且该公司此前未做过此业务，审核人员怀疑其中有问题。得悉这一情况后，宁波市国税局进出口税收管理处高度警惕，马上发出预警通知，要求有关部门对全市2014年以来的海参出口情况全面发函调查。

回函结果竟都是“异常”。面对这一严峻局面，宁波市国税局进出口税收管理处经与稽查局研究，决定自2016年3月3日起对全市的海参出口企业立案查处，并上报了国家税务总局。

21天后，宁波市国税局第一稽查局得到一个重要线索，反映蓝鲸进出口有限公司（以下简称蓝鲸）存在高报货物价格出口骗取出口退税的违法行为，该公司还操纵别的企业人为提高收购价格，降低出成率，以达到多开农产品收购发票用于进项抵扣的目的。

该局决定立即成立专案组，先查蓝鲸，并请鄞州区公安局经侦人员提前介入。

根据征管信息和预警线索，办案组了解到：蓝鲸主要从事自营或代理货物和技术进出口业务，法定代表人是杨某盛，注册地在某大厦16层。该公司2012年~2015年累计购进海参17662.2万元，购进海参全部出口，出口地有马来西亚、日本、新加坡和中国香港，退税率13%，已申报并获得海参退税款2296.2万元。所购海参来自舟山JZ水产品有限公司、宁波DY食品有限公司和宁波XHL食品有限公司（以下分别简称JZ、DY和XHL）。

“蓝鲸出口的冻海参其实是东海乌参，并不贵重，俗称海番薯或海地瓜，需经过去泥沙、去皮、蒸煮、脱水和冷冻程序，原料收购市价每公斤7.2元左右，出成率约每公斤3.5:1。而蓝鲸申报该产品的出口价格为每公斤35美元~50.1美元，明显高于市场价。”办案人员杨贤光告诉记者这是该案的关键疑点。“如果蓝鲸高报了出口价格，其供货商是不是有虚开或未按规定开具农副产品收购发票的行为？”杨贤光说这是该案的另一大疑点。

经过讨论，专案组决定将重点放在对蓝鲸进项发票的核查上，由此追查其供货企业是否存在低价高开或纯粹虚开的情况。按照方案，办案人员次日便到蓝鲸突击检查，顺利调取了该公司的账目，拷贝了其所有工作电脑的经营信息。面对突发状况，蓝鲸公司法定代表人杨某盛紧张得手忙脚乱。

2016年4月6日，办案人员赴宁波市所辖的象山县调查DY。

在调查期间，办案人员意外地发现，XHL竟在DY内办公，且蓝鲸与XHL有关联关系：蓝鲸的法定代表人是杨某盛，XHL的法定代表人是其亲戚杨某明，实际控制人是杨某盛，杨某盛的五哥杨小某负责XHL的采购业务。

经查确定，DY由杨某盛承包经营，与XHL共用厂区，两个公司用同一条海参生产线，该生产线只能生产海参半成品。DY开给蓝鲸海参发票，含税额7000万元内收取4%开票费，超过7000万元收取2.5%开票费。DY和XHL实际都未向农产品收购发票上填列的渔民收购过海参。

接下来，办案人员10余次赴象山的石浦、爵溪等地，先后找到XHL原会计张某、现会计尹某、仓库保管员陈某和生产厂长王某，以及张某明等16位渔民。通过这些人，专案组掌握了XHL的资金支付、原材料出入库和产成品出入库的账面记载情况，证实DY和XHL开具的农产品收购发票上所列的16位渔民均未向这两家公司出售过海参，这两家公司供给蓝鲸出口的冻海参，是从台州椒江等地的冷库拉过来，换包装后再出库的。其中绝大部分是成品海参，由马来西亚人谢某某提供。另外得知，XHL的会计是按照杨某盛等提供的原材料采购单价和每斤16:1的出成率虚开农产品收购发票，有关渔民的身份信息由杨小某提供。货款到账后，会计根据投售渔民信息制作付款凭证，但款打给了杨小某等个人账户。

根据已掌握证据，鄞州公安分局经侦大队2016年6月3日立案。很快，专案组取得了涉案企业公账以及有关人员共35个银行账户交易信息，确认了“外商从境外汇外汇到蓝鲸公账，再转入DY、XHL等供货商账户，再转入杨某盛、杨小某等个人卡”的资金流向轨迹。

办案人员在研讨蓝鲸案的查办方向

不久，该案被税务总局列为重大税收违法督办案件。

根据已取得的证据材料，专案组经与区检察院沟通，初步判定蓝鲸涉嫌骗取出口退税。此后，专案组加快了调查取证的步伐。

根据XHL仓库保管员陈某提供的线索，税警人员2016年5月20日赶赴台州市，从HZZ冷藏公司和JJBD农副产品配送公司取得了出入库单等重要证据，证实杨某才（杨某盛的大哥）自2014年起运成品海参到其冷库冰冻，有关出库数据与陈某提供的入库数据一致。

11天后，专案组赴广西凭祥，调查出口冻海参再进入国内的情况。凭祥海关没有国内公司进口海参的记录，但办案人员在中越边境线上最大的浦寨边民互市贸易点发现，这里的办事指南图上列举的进口货物就是海参。通过走访，办案人员得知：是有海参通过边民互市进入国内，每个边民每天可免税进口8000元货物，一次可得80元左右的辛苦费，只要代理人掌握足够多的边民，进口一个箱柜的货不成问题。

此时，专案组预测蓝鲸的杨某盛和XHL的杨小某等人很可能根据专案组现在的调查方向做应对，决定转战这些人忽略的地方，调查另一家供货企业JZ。

自2016年6月20日起，专案组几赴舟山市定海区调查JZ。结果查明：JZ提供给蓝鲸出口的冻海参并非自己生产，而是由新加坡人庄某州提供成品货源，JZ仅负责换包装和商检。完成这些事项后，JZ根据杨某盛说的供货价格向蓝鲸开具专用发票，蓝鲸按票面额的5%支付开票费。该供货价格平均每公斤高达257.61元，高于正常交易价格数倍，目的就是为了多退税。冻海参出口后，庄某州把外汇汇入蓝鲸账户，蓝鲸按专用发票票面额把资金汇入JZ，JZ通过会计应某等人的账户把资金汇给杨某才等人的账户，再辗转回到蓝鲸的账户。蓝鲸取得退税款后，扣除开票费、运输费和冷藏费等费用，余款按四六开的比例与庄某州分。

2016年8月3日，已掌握大量关键证据的专案组约谈蓝鲸法定代表人杨某盛。此人在律师陪同下接受询问，对与DY、XHL的交易侃侃而谈，但当办案人员拿出蓝鲸与JZ的交易证据时，他前言不搭后语。次日，杨某盛被刑事拘留。

很快，一度失联的蓝鲸案核心人员黄某主动向公安人员交代了部分事实，所述与杨某盛的口供基本一致。接着，杨某盛的大哥杨某才、五哥杨小某也向公安机关供述了蓝鲸循环出口冻海参的违法事实：将从外籍人士取得的冻海参拉到XHL，将包装箱由12KG换为10KG，商检后售给蓝鲸并开发票。蓝鲸将这些货出口到马来西亚等地，由谢某某或庄某州操作运输到越南，再通过边贸运入广西，然后拉到椒江等地冷冻，回流到XHL重新包装、商检、出口。

至此，办案人员确定蓝鲸存在如下违法事实：

据悉，这是宁波迄今为止破获的最大案值的骗取出口退税案件，涉案金额近2亿元。法院判决后，宁波市国税局第一稽查局对该案作出了拟处理处罚意见，提交市局重大案件审理委员会审理。

作者：卢慧菲 牟文凯 夏燕燕

来源：中国税务报